Reference: Company pension limits

{
  "datensatz": "bav-hoechstbetraege",
  "jahr": 2026,
  "vorlaeufig": false,
  "werte": {
    "sv_frei_prozent_bbg": 4,
    "pauschalsteuer_40b_satz": 20,
    "pauschalsteuer_40b_hoechstbetrag": 1752,
    "pauschalsteuer_40b_durchschnitt_grenze": 2148,
    "foerderbetrag_prozent": 30,
    "foerderbetrag_hoechstbetrag": 288,
    "foerderbetrag_mindestbeitrag": 240,
    "foerderbetrag_steuerfrei": 960,
    "foerderbetrag_einkommensgrenze_monat": 2575,
    "pflichtzuschuss_entgeltumwandlung": 15,
    "pflichtzuschuss_altvereinbarungen": 15
  },
  "bestandteile": [
    {
      "id": "sv_frei_prozent_bbg",
      "name": "Sozialversicherungsfreier Anteil der steuerfreien Beiträge in Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung",
      "gruppe": "Beitragsfreiheit (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV)",
      "art": "hoechstbetrag",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 4,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV, 4 Prozent seit der Ursprungsfassung vom 21. Dezember 2006 (BGBl. I S. 3385, 3386), in Kraft seit 1. Januar 2007",
      "quelle": {
        "titel": "§ 1 SvEV (Dem sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt nicht zuzurechnende Zuwendungen)",
        "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/svev/__1.html"
      },
      "hinweis": "Seit 2018 zählen auch steuerfreie Beiträge nach § 100 Abs. 6 EStG zu diesem Rahmen (Artikel 12 des Betriebsrentenstärkungsgesetzes). Beiträge über 4 Prozent bis zur steuerfreien Grenze von 8 Prozent sind beitragspflichtig.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "pauschalsteuer_40b_satz",
      "name": "Pauschsteuersatz für Zuwendungen an eine Pensionskasse (§ 40b EStG)",
      "gruppe": "Pauschalbesteuerung (§ 40b EStG)",
      "art": "satz",
      "einheit": "prozent",
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      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40b Abs. 1 EStG",
      "quelle": {
        "titel": "§ 40b EStG (Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen)",
        "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__40b.html"
      },
      "hinweis": "Seit 2005 nur für Zuwendungen zum Aufbau einer nicht kapitalgedeckten (umlagefinanzierten) Versorgung an eine Pensionskasse. Für Direktversicherungen und Pensionskassen gilt die Fassung vom 31. Dezember 2004 (ebenfalls 20 Prozent) weiter: bis 2017, wenn die Versorgungszusage vor dem 1. Januar 2005 erteilt wurde; seit 2018, wenn vor dem 1. Januar 2018 mindestens ein Beitrag nach dieser Fassung pauschal besteuert wurde (§ 52 Abs. 40 EStG, geändert durch Artikel 9 Nr. 8 Buchst. b des Betriebsrentenstärkungsgesetzes vom 17. August 2017, BGBl. I S. 3214, 3224).",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "pauschalsteuer_40b_hoechstbetrag",
      "name": "Höchstbetrag der pauschal besteuerten Zuwendungen je Arbeitnehmer im Jahr (§ 40b EStG)",
      "gruppe": "Pauschalbesteuerung (§ 40b EStG)",
      "art": "hoechstbetrag",
      "einheit": "euro_jahr",
      "wert": 1752,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40b Abs. 2 Satz 1 EStG; Euro-Betrag seit Artikel 1 Nr. 46 des Steuer-Euroglättungsgesetzes vom 19. Dezember 2000 (BGBl. I S. 1790, 1794), gleich in § 40b Abs. 2 EStG in der Fassung vom 31. Dezember 2004",
      "quelle": {
        "titel": "§ 40b EStG (Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen)",
        "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__40b.html"
      },
      "hinweis": "Gilt für die geltende Fassung (umlagefinanzierte Pensionskasse) und für die Fassung vom 31. Dezember 2004 (Direktversicherung und Pensionskasse, bis 2017 bei Versorgungszusage vor 2005, seit 2018 bei mindestens einem vor 2018 pauschal besteuerten Beitrag, § 52 Abs. 40 EStG). Bei Beendigung des Dienstverhältnisses vervielfältigt sich der Betrag mit der Zahl der Kalenderjahre, in denen das Dienstverhältnis bestanden hat (§ 40b Abs. 2 Satz 3 EStG).",
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      "status": "festgelegt",
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    {
      "id": "pauschalsteuer_40b_durchschnitt_grenze",
      "name": "Grenze für die Einbeziehung in die Durchschnittsberechnung bei gemeinsamer Versicherung (§ 40b EStG)",
      "gruppe": "Pauschalbesteuerung (§ 40b EStG)",
      "art": "hoechstbetrag",
      "einheit": "euro_jahr",
      "wert": 2148,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40b Abs. 2 Satz 2 EStG; Euro-Betrag seit Artikel 1 Nr. 46 des Steuer-Euroglättungsgesetzes vom 19. Dezember 2000 (BGBl. I S. 1790, 1794)",
      "quelle": {
        "titel": "§ 40b EStG (Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen)",
        "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__40b.html"
      },
      "hinweis": "Bei gemeinsamer Versicherung mehrerer Arbeitnehmer gilt der Durchschnitt als Zuwendung, wenn er 1.752 Euro nicht übersteigt; Arbeitnehmer mit mehr als 2.148 Euro im Jahr zählen nicht mit.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
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      "letzter_wert": null
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    {
      "id": "foerderbetrag_prozent",
      "name": "BAV-Förderbetrag in Prozent des zusätzlichen Arbeitgeberbeitrags",
      "gruppe": "BAV-Förderbetrag (§ 100 EStG)",
      "art": "satz",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 30,
      "gueltig_ab": "2018-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 100 Abs. 2 Satz 1 EStG; § 100 EStG, eingefügt durch Artikel 9 Nr. 18 des Betriebsrentenstärkungsgesetzes vom 17. August 2017 (BGBl. I S. 3214, 3226 f.), in Kraft seit 1. Januar 2018 (Artikel 17 Abs. 1)",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur Stärkung der betrieblichen Altersversorgung und zur Änderung anderer Gesetze (Betriebsrentenstärkungsgesetz) vom 17. August 2017 (BGBl. I S. 3214)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl117s3214.pdf"
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    {
      "id": "foerderbetrag_hoechstbetrag",
      "name": "Höchstbetrag des BAV-Förderbetrags je Arbeitnehmer im Jahr",
      "gruppe": "BAV-Förderbetrag (§ 100 EStG)",
      "art": "hoechstbetrag",
      "einheit": "euro_jahr",
      "wert": 288,
      "gueltig_ab": "2020-08-19",
      "gueltig_bis": "2026-12-31",
      "rechtsgrundlage": "§ 100 Abs. 2 Satz 1 EStG; § 100 EStG in der Fassung von Artikel 6 Nr. 2 des Grundrentengesetzes vom 12. August 2020 (BGBl. I S. 1879, 1886), in Kraft am Tag nach der Verkündung, 19. August 2020 (Artikel 8 Abs. 2)",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur Einführung der Grundrente für langjährige Versicherung in der gesetzlichen Rentenversicherung mit unterdurchschnittlichem Einkommen und für weitere Maßnahmen zur Erhöhung der Alterseinkommen (Grundrentengesetz) vom 12. August 2020 (BGBl. I S. 1879)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl120s1879.pdf"
      },
      "hinweis": "Der Förderbetrag ist ein Jahresbetrag. Die Finanzverwaltung wendet den erhöhten Betrag für das ganze Kalenderjahr 2020 an (BMF-Schreiben vom 12. August 2021, BStBl I S. 1050, Rn. 119: „bis einschließlich 2019: höchstens 144 €“; Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2021 zu § 100 EStG: geändert „ab VZ 2020“). Gesetzlich in Kraft ist die Fassung erst seit 19. August 2020.",
      "naechster_wert": {
        "gueltig_ab": "2027-01-01",
        "wert": 360
      },
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "foerderbetrag_mindestbeitrag",
      "name": "Mindestbeitrag des Arbeitgebers für den BAV-Förderbetrag im Jahr",
      "gruppe": "BAV-Förderbetrag (§ 100 EStG)",
      "art": "mindestbetrag",
      "einheit": "euro_jahr",
      "wert": 240,
      "gueltig_ab": "2018-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 100 Abs. 3 Nr. 2 EStG; § 100 EStG, eingefügt durch Artikel 9 Nr. 18 des Betriebsrentenstärkungsgesetzes vom 17. August 2017 (BGBl. I S. 3214, 3226 f.), in Kraft seit 1. Januar 2018 (Artikel 17 Abs. 1)",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur Stärkung der betrieblichen Altersversorgung und zur Änderung anderer Gesetze (Betriebsrentenstärkungsgesetz) vom 17. August 2017 (BGBl. I S. 3214)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl117s3214.pdf"
      },
      "hinweis": "Seit Einführung unverändert, auch nach dem Zweiten Betriebsrentenstärkungsgesetz.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "foerderbetrag_steuerfrei",
      "name": "Steuerfreier Arbeitgeberbeitrag nach § 100 Abs. 6 EStG im Jahr",
      "gruppe": "BAV-Förderbetrag (§ 100 EStG)",
      "art": "hoechstbetrag",
      "einheit": "euro_jahr",
      "wert": 960,
      "gueltig_ab": "2020-08-19",
      "gueltig_bis": "2026-12-31",
      "rechtsgrundlage": "§ 100 Abs. 6 Satz 1 EStG; § 100 EStG in der Fassung von Artikel 6 Nr. 2 des Grundrentengesetzes vom 12. August 2020 (BGBl. I S. 1879, 1886), in Kraft am Tag nach der Verkündung, 19. August 2020 (Artikel 8 Abs. 2)",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur Einführung der Grundrente für langjährige Versicherung in der gesetzlichen Rentenversicherung mit unterdurchschnittlichem Einkommen und für weitere Maßnahmen zur Erhöhung der Alterseinkommen (Grundrentengesetz) vom 12. August 2020 (BGBl. I S. 1879)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl120s1879.pdf"
      },
      "hinweis": "Die Finanzverwaltung wendet den erhöhten Betrag für das ganze Kalenderjahr 2020 an (Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2021 zu § 100 EStG: Absatz 6 Satz 1 geändert „ab VZ 2020“). Gesetzlich in Kraft ist die Fassung erst seit 19. August 2020.",
      "naechster_wert": {
        "gueltig_ab": "2027-01-01",
        "wert": 1200
      },
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "foerderbetrag_einkommensgrenze_monat",
      "name": "Einkommensgrenze für den BAV-Förderbetrag, laufender Arbeitslohn im Monat",
      "gruppe": "BAV-Förderbetrag (§ 100 EStG)",
      "art": "hoechstbetrag",
      "einheit": "euro_monat",
      "wert": 2575,
      "gueltig_ab": "2020-08-19",
      "gueltig_bis": "2026-12-31",
      "rechtsgrundlage": "§ 100 Abs. 3 Nr. 3 Buchst. c EStG; § 100 EStG in der Fassung von Artikel 6 Nr. 2 des Grundrentengesetzes vom 12. August 2020 (BGBl. I S. 1879, 1886), in Kraft am Tag nach der Verkündung, 19. August 2020 (Artikel 8 Abs. 2)",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur Einführung der Grundrente für langjährige Versicherung in der gesetzlichen Rentenversicherung mit unterdurchschnittlichem Einkommen und für weitere Maßnahmen zur Erhöhung der Alterseinkommen (Grundrentengesetz) vom 12. August 2020 (BGBl. I S. 1879)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl120s1879.pdf"
      },
      "hinweis": "Weitere Grenzen: 85,84 Euro täglich, 600,84 Euro wöchentlich, 30.900 Euro jährlich (§ 100 Abs. 3 Nr. 3 Buchst. a, b und d EStG). Die Finanzverwaltung wendet die erhöhten Grenzen für das ganze Kalenderjahr 2020 an (Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2021 zu § 100 EStG: Absatz 3 Nr. 3 Buchst. a bis d neu gefasst „ab VZ 2020“; BMF-Schreiben vom 12. August 2021, BStBl I S. 1050: Anhebung der Einkommensgrenzen „ab 2020“). Gesetzlich in Kraft ist die Fassung erst seit 19. August 2020.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "pflichtzuschuss_entgeltumwandlung",
      "name": "Pflichtzuschuss des Arbeitgebers bei Entgeltumwandlung in Prozent des umgewandelten Entgelts",
      "gruppe": "Arbeitgeberzuschuss (§ 1a Abs. 1a BetrAVG)",
      "art": "satz",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 15,
      "gueltig_ab": "2019-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 1a Abs. 1a BetrAVG, eingefügt durch Artikel 1 Nr. 2 Buchst. b des Betriebsrentenstärkungsgesetzes vom 17. August 2017 (BGBl. I S. 3214), in Kraft seit 1. Januar 2019 (Artikel 17 Abs. 5)",
      "quelle": {
        "titel": "§ 1a BetrAVG (Anspruch auf betriebliche Altersversorgung durch Entgeltumwandlung)",
        "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/betravg/__1a.html"
      },
      "hinweis": "Gilt für Entgeltumwandlungen über Pensionsfonds, Pensionskasse oder Direktversicherung, soweit der Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge spart. Für Vereinbarungen, die vor dem 1. Januar 2019 geschlossen wurden, erst ab 1. Januar 2022 (Bestandteil pflichtzuschuss_altvereinbarungen).",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "pflichtzuschuss_altvereinbarungen",
      "name": "Pflichtzuschuss bei Entgeltumwandlungsvereinbarungen von vor 2019 in Prozent des umgewandelten Entgelts",
      "gruppe": "Arbeitgeberzuschuss (§ 1a Abs. 1a BetrAVG)",
      "art": "satz",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 15,
      "gueltig_ab": "2022-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 26a BetrAVG, eingefügt durch Artikel 1 Nr. 12 des Betriebsrentenstärkungsgesetzes vom 17. August 2017 (BGBl. I S. 3214, 3217), in Kraft seit 1. Januar 2019 (Artikel 17 Abs. 5)",
      "quelle": {
        "titel": "§ 26a BetrAVG (Übergangsvorschrift zu § 1a Absatz 1a)",
        "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/betravg/__26a.html"
      },
      "hinweis": null,
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    }
  ],
  "regeln": [
    "Steuerfrei sind Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung, soweit sie im Kalenderjahr 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung nicht übersteigen (§ 3 Nr. 63 Satz 1 EStG).",
    "Aus Anlass der Beendigung des Dienstverhältnisses sind zusätzlich 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze je Dienstjahr steuerfrei, höchstens für zehn Kalenderjahre (§ 3 Nr. 63 Satz 3 EStG).",
    "Für Kalenderjahre, in denen das Dienstverhältnis ruhte und kein steuerpflichtiger Arbeitslohn gezahlt wurde, dürfen Beiträge bis 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze je Jahr steuerfrei nachgezahlt werden, höchstens für zehn Jahre (§ 3 Nr. 63 Satz 4 EStG).",
    "Der steuerfreie Höchstbetrag mindert sich um Zuwendungen, die nach § 40b EStG in der Fassung vom 31. Dezember 2004 pauschal besteuert werden (§ 52 Abs. 4 Satz 23 EStG).",
    "In der Sozialversicherung sind die steuerfreien Beiträge nur bis 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung beitragsfrei, auch soweit sie aus Entgeltumwandlung stammen (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV).",
    "Den Förderbetrag zieht der Arbeitgeber von der abzuführenden Lohnsteuer ab; übersteigt er die Lohnsteuer, erstattet das Finanzamt den Rest auf Antrag (§ 100 Abs. 1 EStG).",
    "Den Förderbetrag gibt es nur für einen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlten Arbeitgeberbeitrag an Pensionsfonds, Pensionskasse oder Direktversicherung, für Arbeitnehmer im ersten Dienstverhältnis unterhalb der Einkommensgrenze und bei gleichmäßig verteilten Vertriebskosten (§ 100 Abs. 3 EStG).",
    "Maßgeblich sind die Verhältnisse im Zeitpunkt der Beitragsleistung; spätere Änderungen sind unbeachtlich (§ 100 Abs. 4 Satz 1 EStG).",
    "Hat der Arbeitgeber schon 2016 einen zusätzlichen Beitrag gezahlt, gibt es den Förderbetrag nur für den Betrag, den er darüber hinaus leistet (§ 100 Abs. 2 Satz 2 EStG).",
    "Bei Entgeltumwandlung muss der Arbeitgeber 15 Prozent des umgewandelten Entgelts zusätzlich an Pensionsfonds, Pensionskasse oder Direktversicherung weiterleiten, soweit er Sozialversicherungsbeiträge spart (§ 1a Abs. 1a BetrAVG); für Vereinbarungen von vor 2019 gilt das seit 2022 (§ 26a BetrAVG).",
    "Der Pflichtzuschuss kann durch Tarifvertrag abweichend geregelt werden (§ 19 Abs. 1 BetrAVG)."
  ],
  "hinweise": [
    "steuerfrei_3_63_jahr und sv_frei_jahr unter berechnet folgen aus der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung (West) im Datensatz rechengroessen: 8 Prozent seit 2018, davor 4 Prozent, und 4 Prozent für die Sozialversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG, § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV). Bis 2017 kamen für Zusagen nach dem 31.12.2004 steuerfrei 1.800 Euro dazu (zusatzbetrag_neuzusage_jahr, § 3 Nr. 63 Satz 3 EStG a. F.)."
  ],
  "lizenz": "Werte aus amtlichen Werken (§ 5 UrhG). Nutzung der Zusammenstellung nach den Nutzungsbedingungen von Quellenkontor.",
  "stand": "2026-09-26",
  "berechnet": {
    "steuerfrei_3_63_jahr": 8112,
    "zusatzbetrag_neuzusage_jahr": null,
    "sv_frei_jahr": 4056,
    "bbg_rv_jahr": 101400
  },
  "zitat": "Betriebliche Altersversorgung 2026: steuerfrei nach § 3 Nr. 63 EStG 8.112 Euro im Jahr, sozialversicherungsfrei 4.056 Euro; Höchstbetrag des BAV-Förderbetrags je Arbeitnehmer im Jahr: 288 Euro im Jahr; Pflichtzuschuss des Arbeitgebers bei Entgeltumwandlung in Prozent des umgewandelten Entgelts: 15 Prozent. Rechtsgrundlage: § 3 Nr. 63 und § 100 EStG, § 1 SvEV, § 1a BetrAVG. Quellen je Wert: https://quellenkontor.dev/quellen-und-lizenzen#bav-hoechstbetraege. Daten: Quellenkontor (quellenkontor.dev).",
  "datenstand": "2026-09-26.30"
}