Referenz: Pauschalsteuer

{
  "datensatz": "pauschalsteuer",
  "datum": "2026-10-01",
  "vorlaeufig": false,
  "werte": {
    "sonstige_bezuege_grenze": 1000,
    "mahlzeiten_betrieb_satz": 25,
    "mahlzeiten_auswaerts_satz": 25,
    "betriebsveranstaltung_satz": 25,
    "erholungsbeihilfe_satz": 25,
    "verpflegungsmehraufwand_satz": 25,
    "verpflegungsmehraufwand_obergrenze": 100,
    "datenverarbeitung_internet_satz": 25,
    "ladevorrichtung_satz": 25,
    "fahrrad_uebereignung_satz": 25,
    "oepnv_statt_steuerfreiheit_satz": 25,
    "soldaten_freifahrt_satz": 25
  },
  "bestandteile": [
    {
      "id": "sonstige_bezuege_grenze",
      "name": "Besonderer Pauschsteuersatz für sonstige Bezüge: Höchstbetrag je Arbeitnehmer im Kalenderjahr",
      "gruppe": "Pauschalierung mit besonderem Pauschsteuersatz (§ 40 Abs. 1 EStG)",
      "art": "hoechstbetrag",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "euro_jahr",
      "wert": 1000,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 1 Satz 3 EStG, Euro-Betrag eingeführt durch Artikel 1 Nr. 44 Buchst. a des Steuer-Euroglättungsgesetzes vom 19. Dezember 2000 (BGBl. I S. 1790), in Kraft seit 1. Januar 2002",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur Umrechnung und Glättung steuerlicher Euro-Beträge (Steuer-Euroglättungsgesetz, StEuglG) vom 19. Dezember 2000 (BGBl. I S. 1790)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl100s1790.pdf"
      },
      "hinweis": "Die Pauschalierung sonstiger Bezüge in einer größeren Zahl von Fällen ist ausgeschlossen, soweit ein Arbeitnehmer im Kalenderjahr mehr als 1.000 Euro sonstige Bezüge erhält. Der übersteigende Teil wird regulär versteuert.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "mahlzeiten_betrieb_satz",
      "name": "Mahlzeiten im Betrieb oder Barzuschüsse an eine Kantine, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 1 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 25,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG; Pauschsteuersatz von 25 Prozent nach § 40 Abs. 2 Satz 1 EStG, im Wortlaut der Neufassung des EStG vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3463) und unverändert im geltenden Text",
      "quelle": {
        "titel": "Bekanntmachung der Neufassung des Einkommensteuergesetzes vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl109s3366.pdf"
      },
      "hinweis": "Gilt für arbeitstägliche Mahlzeiten im Betrieb und für Barzuschüsse an ein anderes Unternehmen, das die Mahlzeiten abgibt, wenn sie nicht als Lohnbestandteil vereinbart sind.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "mahlzeiten_auswaerts_satz",
      "name": "Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit, die mit dem Sachbezugswert anzusetzen sind, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 1 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 25,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1a EStG, eingefügt durch Artikel 1 Nr. 8 Buchst. a Doppelbuchst. aa des Gesetzes vom 20. Februar 2013 (BGBl. I S. 285), anzuwenden seit 1. Januar 2014",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts vom 20. Februar 2013 (BGBl. I S. 285)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl113s0285.pdf"
      },
      "hinweis": "Gilt für Mahlzeiten bis 60 Euro, die der Arbeitgeber oder auf seine Veranlassung ein Dritter stellt und die nach § 8 Abs. 2 Satz 8 und 9 EStG mit dem Sachbezugswert anzusetzen sind. Die Preisgrenze steht im Datensatz steuerfreie-betraege.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "betriebsveranstaltung_satz",
      "name": "Arbeitslohn aus Anlass von Betriebsveranstaltungen, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 1 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
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      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG; Pauschsteuersatz von 25 Prozent nach § 40 Abs. 2 Satz 1 EStG, im Wortlaut der Neufassung des EStG vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3463) und unverändert im geltenden Text",
      "quelle": {
        "titel": "Bekanntmachung der Neufassung des Einkommensteuergesetzes vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl109s3366.pdf"
      },
      "hinweis": "Betrifft den Arbeitslohn, der nicht nach § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG steuerfrei bleibt; den Freibetrag je Veranstaltung enthält der Datensatz steuerfreie-betraege. Nr. 2 wurde durch Artikel 2 Nr. 8 des Steueränderungsgesetzes 2025 vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363) neu gefasst, in Kraft seit 1. Januar 2026; der Satz blieb 25 Prozent.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "erholungsbeihilfe_satz",
      "name": "Erholungsbeihilfen innerhalb der Jahresgrenzen, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 1 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 25,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG; Pauschsteuersatz von 25 Prozent nach § 40 Abs. 2 Satz 1 EStG, im Wortlaut der Neufassung des EStG vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3463) und unverändert im geltenden Text",
      "quelle": {
        "titel": "Bekanntmachung der Neufassung des Einkommensteuergesetzes vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl109s3366.pdf"
      },
      "hinweis": "Die Grenzen je Arbeitnehmer, Ehegatte und Kind stehen im Datensatz steuerfreie-betraege.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "verpflegungsmehraufwand_satz",
      "name": "Vergütungen für Verpflegungsmehraufwand über den Pauschalen, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 1 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 25,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG",
      "quelle": {
        "titel": "§ 40 EStG (Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen), geltende Fassung",
        "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__40.html"
      },
      "hinweis": "Die Verpflegungspauschalen stehen im Datensatz reisekosten-inland.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "verpflegungsmehraufwand_obergrenze",
      "name": "Vergütungen für Verpflegungsmehraufwand: pauschalierbar bis zu diesem Prozentsatz über den Pauschalen",
      "gruppe": "Pauschalierung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 1 EStG)",
      "art": "hoechstbetrag",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 100,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG",
      "quelle": {
        "titel": "§ 40 EStG (Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen), geltende Fassung",
        "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__40.html"
      },
      "hinweis": "Beispiel: Bei einer Pauschale von 14 Euro sind bis zu 14 Euro darüber pauschalierbar. Der Rest ist regulär zu versteuern.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "datenverarbeitung_internet_satz",
      "name": "Übereignung von Datenverarbeitungsgeräten, Zubehör und Internetzugang sowie Zuschüsse zur Internetnutzung, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 1 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 25,
      "gueltig_ab": "2015-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG; Pauschsteuersatz von 25 Prozent nach § 40 Abs. 2 Satz 1 EStG, im Wortlaut der Neufassung des EStG vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3463) und unverändert im geltenden Text",
      "quelle": {
        "titel": "Bekanntmachung der Neufassung des Einkommensteuergesetzes vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl109s3366.pdf"
      },
      "hinweis": "Die Fassung von 2009 spricht von Personalcomputern, der geltende Text von Datenverarbeitungsgeräten. Nur zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "ladevorrichtung_satz",
      "name": "Übereignung einer Ladevorrichtung für Elektro- oder Hybridelektrofahrzeuge und Zuschüsse dazu, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 1 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 25,
      "gueltig_ab": "2017-01-01",
      "gueltig_bis": "2030-12-31",
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG, angefügt durch Artikel 2 Nr. 2 des Gesetzes vom 7. November 2016 (BGBl. I S. 2498); anzuwenden auf Vorteile in Lohnzahlungszeiträumen, die nach dem 31. Dezember 2016 enden, bis zu solchen, die vor dem 1. Januar 2031 enden (§ 52 Abs. 37c Satz 1 EStG, Enddatum verlängert von 2021 auf 2031 durch Artikel 2 des Gesetzes vom 12. Dezember 2019, BGBl. I S. 2451, 2460)",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur steuerlichen Förderung von Elektromobilität im Straßenverkehr vom 7. November 2016 (BGBl. I S. 2498)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl116s2498.pdf"
      },
      "hinweis": "Befristet: gilt für Vorteile bis 31. Dezember 2030. Ladestrom im Betrieb ist dagegen steuerfrei nach § 3 Nr. 46 EStG.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "fahrrad_uebereignung_satz",
      "name": "Übereignung eines betrieblichen Fahrrads, das kein Kraftfahrzeug ist, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 1 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 25,
      "gueltig_ab": "2020-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, angefügt durch Artikel 2 Nr. 15 Buchst. b des Gesetzes vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I S. 2451, 2458), in Kraft seit 1. Januar 2020 (Artikel 39 Abs. 2)",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I S. 2451)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl119s2451.pdf"
      },
      "hinweis": "Nur für Fahrräder, die kein Kraftfahrzeug im Sinne des § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG sind, und nur zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "oepnv_statt_steuerfreiheit_satz",
      "name": "Fahrkarten und Zuschüsse für den öffentlichen Verkehr anstelle der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 15 EStG, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung von Fahrtkosten (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 25,
      "gueltig_ab": "2019-12-18",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 EStG, eingefügt durch Artikel 1 Nr. 19 des Gesetzes vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I S. 2451, 2453), in Kraft am Tag nach der Verkündung (Artikel 39 Abs. 1)",
      "quelle": {
        "titel": "Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I S. 2451)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl119s2451.pdf"
      },
      "hinweis": "Nur einheitlich für alle Bezüge nach § 3 Nr. 15 EStG eines Kalenderjahres, auch ohne Zusätzlichkeit. Die Werbungskosten werden nicht gemindert. Den Satz von 15 Prozent für Fahrtkostenzuschüsse enthält der Datensatz steuerfreie-betraege.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    },
    {
      "id": "soldaten_freifahrt_satz",
      "name": "Freifahrtberechtigungen für Soldaten nach § 30 Abs. 6 Soldatengesetz, Pauschsteuersatz",
      "gruppe": "Pauschalierung von Fahrtkosten (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG)",
      "art": "satz",
      "wirkung": "pauschalierung_arbeitgeber",
      "einheit": "prozent",
      "wert": 25,
      "gueltig_ab": "2021-01-01",
      "gueltig_bis": null,
      "rechtsgrundlage": "§ 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 3 EStG, angefügt durch Artikel 2 Nr. 11 Buchst. a des Jahressteuergesetzes 2020 vom 21. Dezember 2020 (BGBl. I S. 3096, 3101); erstmals für Freifahrtberechtigungen, die nach dem 31. Dezember 2020 gewährt werden (§ 52 Abs. 37c Satz 2 EStG)",
      "quelle": {
        "titel": "Jahressteuergesetz 2020 (JStG 2020) vom 21. Dezember 2020 (BGBl. I S. 3096)",
        "url": "https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl120s3096.pdf"
      },
      "hinweis": "Bemessungsgrundlage sind die Aufwendungen des Arbeitgebers einschließlich Umsatzsteuer. Die Werbungskosten werden nicht gemindert.",
      "naechster_wert": null,
      "status": "festgelegt",
      "erwartet": null,
      "letzter_wert": null
    }
  ],
  "regeln": [
    "Mit der Pauschalierung übernimmt der Arbeitgeber die Lohnsteuer; er ist Schuldner der pauschalen Lohnsteuer. Wälzt er sie auf den Arbeitnehmer ab, gilt sie als zugeflossener Arbeitslohn und mindert die Bemessungsgrundlage nicht (§ 40 Abs. 3 Satz 1 und 2 EStG).",
    "Pauschal besteuerter Arbeitslohn und die pauschale Lohnsteuer bleiben bei der Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers außer Ansatz; die Steuer wird nicht angerechnet (§ 40 Abs. 3 Satz 3 und 4 EStG).",
    "Das Wahlrecht übt der Arbeitgeber aus, indem er die pauschale Lohnsteuer in der Lohnsteuer-Anmeldung angibt; für den Zeitraum einer Lohnsteuer-Außenprüfung auch durch Erklärung gegenüber dem Betriebsstättenfinanzamt bis zur Bestandskraft der Bescheide (§ 40 Abs. 4 EStG).",
    "Nach § 40 Abs. 1 EStG setzt das Betriebsstättenfinanzamt auf Antrag einen besonderen Pauschsteuersatz fest, wenn sonstige Bezüge in einer größeren Zahl von Fällen gewährt werden oder Lohnsteuer in einer größeren Zahl von Fällen nachzuerheben ist. Der Satz ist ein Nettosteuersatz (§ 40 Abs. 1 Satz 1 und 2 EStG).",
    "Mahlzeiten im Betrieb lassen sich nur pauschalieren, wenn sie nicht als Lohnbestandteil vereinbart sind (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 EStG).",
    "Seit 2026: Betriebsveranstaltungen lassen sich nur pauschalieren, wenn die Teilnahme allen Angehörigen des Betriebs oder eines Betriebsteils offensteht (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG).",
    "Erholungsbeihilfen lassen sich nur pauschalieren, wenn sie im Kalenderjahr die Grenzen je Arbeitnehmer, Ehegatte und Kind nicht übersteigen und der Arbeitgeber die Verwendung zur Erholung sicherstellt (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG).",
    "Verpflegungszuschüsse bei Auswärtstätigkeit lassen sich pauschalieren, soweit sie die Verpflegungspauschalen um nicht mehr als 100 Prozent übersteigen (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG).",
    "Datenverarbeitungsgeräte, Zubehör, Internetzugang, Ladevorrichtungen für Elektro- und Hybridfahrzeuge und betriebliche Fahrräder lassen sich nur pauschalieren, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn übereignet oder bezuschusst werden (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 bis 7 EStG).",
    "Bei den Fahrtkosten mit 25 Prozent ist Bemessungsgrundlage der Aufwand des Arbeitgebers einschließlich Umsatzsteuer; die Werbungskosten des Arbeitnehmers werden nicht gemindert (§ 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 und 3 und Satz 4 EStG).",
    "Nach § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG pauschal besteuerte Bezüge bleiben bei den Grenzen für Teilzeitkräfte und Minijobs nach § 40a Abs. 1 bis 4 EStG außer Ansatz (§ 40 Abs. 2 Satz 3 EStG)."
  ],
  "hinweise": [
    "Die Pauschsteuer schuldet der Arbeitgeber. Dazu kommen Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer nach den Regeln der Länder."
  ],
  "lizenz": "Werte aus amtlichen Werken (§ 5 UrhG). Nutzung der Zusammenstellung nach den Nutzungsbedingungen von Quellenkontor.",
  "stand": "2026-09-26",
  "zitat": "Pauschalsteuer nach § 40 EStG am 01.10.2026: Arbeitslohn aus Anlass von Betriebsveranstaltungen, Pauschsteuersatz: 25 Prozent; Mahlzeiten im Betrieb oder Barzuschüsse an eine Kantine, Pauschsteuersatz: 25 Prozent; Übereignung von Datenverarbeitungsgeräten, Zubehör und Internetzugang sowie Zuschüsse zur Internetnutzung, Pauschsteuersatz: 25 Prozent. Rechtsgrundlage: § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG; Pauschsteuersatz von 25 Prozent nach § 40 Abs. 2 Satz 1 EStG, im Wortlaut der Neufassung des EStG vom 8. Oktober 2009 und unverändert im geltenden Text. Quelle: Bekanntmachung der Neufassung des Einkommensteuergesetzes vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366), https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?startbk=Bundesanzeiger_BGBl&jumpTo=bgbl109s3366.pdf. Daten: Quellenkontor (quellenkontor.dev).",
  "datenstand": "2026-09-26.22"
}